Kapott előlegszámla könyvelése

Az alábbi cikkben a kapott előlegek könyvelésének elvét írjuk le. A programunkban történő rögzítésről a Fizetendő előleg áfa könyvelése a programunkban, a végszámlába történő beszámításáról pedig a Fizetendő előleg áfa beszámításának könyvelése a programunkban című cikkben található bővebb információ.

Az előlegek könyvelése annyiban változott, hogy az átutalásos előleg számlában nem lehet áfát könyvelni. Az áfát az előlegszámla pénzügyi teljesülésekor kell majd könyvelni. További változás, hogy az áfa bevallásban ismét külön sorban kell szerepeltetni a nem közösségi kapott előleg áfáját, emiatt ismét külön jelölni kell a kapott előleg áfáját, és annak beszámítását.

Az előlegszámlák könyvelésére javasoljunk külön előlegszámla számlaszám létrehozását. A kiegyenlítetlen előleg számla az áfa kimutatásokban nem szerepel, kimenő számlába nem számítható be. Az előleg számlaként való könyvelése esetén a folyószámla analitika nem az előleg kiegyenlítettségét, hanem a számlában való rendezését mutatja.

A kapott előleget bruttó módon kell nyilvántartani, áfa nem könyvelhető, ezért a kapott előlegszámla könyvelése a következő 127.000 Ft kapott előleg esetén:

Napló	Áfa jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA
Vevő	Áfa körön kívüli, Fizetendő előleg áfa (FE)	311	453	127.000	-
Vegyes	Áfa önmagában, Fizetendő előleg áfa (FE)	3683	4792	27.000	27%

Az előlegszámlák könyvelése ezen kívül történhet még a következő módon is.

Napló	Áfa jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA
Vevő	Áfa körön kívüli (AK)	311	453	127.000	-
Vegyes	Áfa önmagában	3683	467	27.000	-
Vegyes	Áfa önmagában	467	4792	27.000	-

Az előleg pénzbeni teljesülésének könyvelése, például bank/pénztár naplóba:

Napló	Áfa jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA	Kapcs. bizsz.
Bank/ Pénztár	Áfa körön kívüli (XE)	384/381	311	127.000	-	előleg számla sz.
Vegyes	Áfa önmagában (FE)	4792	467	27.000	27%

Amennyiben az előlegszámla készpénzes, akkor mivel az azonnali pénzforgalmi teljesítés megvalósul ezért nem kell a 479-es számra átvezetni az áfát:

Napló	Áfa jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA
Pénztár	Áfa körön kívüli, Fizetendő előleg áfa (FE)	381	453	127.000	-
Vegyes	Áfa önmagában, Fizetendő előleg áfa (FE)	3683	467	27.000	27%

3683 – Előleg áfa átvezetési számlaszám
4792 – Eltérő időszaki fizetendő áfa

Az előleg beszámítása a vevői végszámlába:

Napló	Jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA	Kapcs. bizsz.
Vevő	Áfás (FA)	311	911	200.000	27%
Vevő	Áfás (FA)	311	467	54.000	27%
Vevő/ Vegyes	Áfa körön kívüli (XK)	453	311	127.000	-	vég számla száma
Vegyes	Áfa önmagában (XK)	467	3683	27.000	27%

Az áfa átvezetése a 4792-es számlaszámra nem kötelező. Ebben az esetben az előleg számla könyvelése, és az előleg pénzbeni teljesülésének a könyvelése az alábbira változik:

Előlegszámla:

Napló	Áfa jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA
Vevő	Áfa körön kívüli, Fizetendő előleg áfa (FE)	311	453	127.000	-

Előleg pénzbeli teljesülése

Napló	Áfa jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA	Kapcs. bizsz.
Bank/ Pénztár	Áfa körön kívüli (XE)	384/381	311	127.000	-	előleg számla sz.
Vegyes	Áfa önmagában (FE)	3683	467	27.000	27%

Előlegszámla jóváírása
Amennyiben a könyvelt előlegszámlán kapott előleget vissza kell fizetni, arról minden esetben jóváíró kapott előlegszámlát kell könyvelni; külön könyvelni kell a visszafizetett összeget, a következő módon (előleg jóváírása esetén a folyószámla is kifut nullára):

Jóváírás könyvelése

Napló	Áfa jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA	Kapcs.bizsz.
Vevő	Áfa körön kívüli	453	311	127.000	-	előleg számla sz.
Vegyes	Áfa körön kívüli	4792	3683	27.000	-

Az előleg visszautalása

Napló	Jelleg	Tartozik	Követel	Összeg	ÁFA	Kapcs.bizsz.
Bank/Pénztár	Áfa körön kívüli	311	384/381	127.000	-	eredeti előleg utalás száma